[南京園林綠化]注意這三項，園林企業(yè)可以少繳稅

2016-11-08 瀏覽568次

  “營改增”對園林綠化行業(yè)產(chǎn)生了哪些較大影響？中國風景園林學會副理事長兼企業(yè)工作委員會秘書長強健表示，經(jīng)過中國風景園林學會展開的相關調(diào)研以及廣大綠化企業(yè)的積極反饋，主要集中在三個方面——苗木采購進項稅抵扣、綠化養(yǎng)護工程納稅額度、各地稅務機關對營改增政策解釋執(zhí)行不一致。     
    

    苗木發(fā)票抵扣存在風險 
    苗木是綠化的主要材料。在政府園林項目中，其在工程總造價中所占比重最高可到90%，例如郊野公園、森林公園等類型項目，最低也能達到50%。至于地產(chǎn)項目，其比重為25%至30%。就目前政策而言，因為苗木屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，所以可以進行抵扣。但只有從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者處采購開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和小規(guī)模納稅人及個體經(jīng)營者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票才可以抵扣，而且采購范圍有限，不能全部應用于所有苗木產(chǎn)品。 
    根據(jù)北京市國家稅務局發(fā)布的[2006]213號文《關于進一步加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關問題的通知》表述，上述抵扣核查嚴格，一般企業(yè)很難完全滿足核查條件。 
    我國《增值稅暫行條例》在規(guī)定如何計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅的進項稅額時，除規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票外，還同時規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，即規(guī)定可以按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。并且，在《增值稅暫行條例實施細則》中進一步明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅扣稅憑證。也就是說，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票作為抵扣增值稅進項稅額的憑證，具有法律依據(jù)。 
    雖然有抵扣通道，但可操作性不大。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票啟用非常困難且風險很大，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票也同樣如此，虛開、代開現(xiàn)象非常普遍，致使園林企業(yè)面對巨大風險。 

   
    綠化養(yǎng)護納稅額度不清 
    當前，我國城市綠地已占到城市土地總面積的三分之一，綠地養(yǎng)護管理關系到生態(tài)文明建設成果的保護和延續(xù)。但是多年來各地的綠化養(yǎng)護定額基本沒有考慮納稅問題，所以“營改增”后如何對待園林綠化養(yǎng)護項目成為讓企業(yè)頭疼的另一個問題。 
    根據(jù)國稅局印發(fā)的《關于綠化工程如何確定營業(yè)稅納稅義務的函》（通地稅一處便函〔2011〕3號）規(guī)定：對現(xiàn)有景觀（道路）綠化工程的后續(xù)管理養(yǎng)護工作，均應確認為‘養(yǎng)護’服務行為。對其提供的‘苗木養(yǎng)護’業(yè)務應按’’服務業(yè)’’計征營業(yè)稅；對景區(qū)路墩、小橋等不動產(chǎn)的‘修繕’業(yè)務，應按‘其他工程作業(yè)’計征營業(yè)稅；對未分別核算的，應從高適用稅率計征營業(yè)稅。 
    從目前實際操作情況來看，不同稅務機關對于養(yǎng)護項目納稅政策主要有三種解釋：其一，適用“其他建筑服務”稅率11%，可以按照簡易征收適用征收率3%。其二，適用“其他現(xiàn)代服務業(yè)”稅率6%。其三，適用財政部和國家稅務總局發(fā)布的財稅[2016]36號文件附件3免稅項目第十條規(guī)定，免稅。 
    以第三種情況為例，強健指出，“營業(yè)稅”下為“植?！?，“增值稅”下為“植物保護”，后者是從“營業(yè)稅”平移過來的條款，明確了是對植物進行保護，更符合養(yǎng)護項目的定義和實質(zhì)意義，可以參照此條款執(zhí)行，且部分國稅已經(jīng)明確可以免稅?！暗侨绻麌覜]有明確規(guī)定，園林企業(yè)將面臨執(zhí)行風險?！彼麖娬{(diào)，一旦政策解釋對企業(yè)不利，會產(chǎn)生滯納金、罰款等不良記錄，影響企業(yè)信用，引發(fā)誠信危機。 
    各地新政解釋執(zhí)行不一 

   大型園林公司在各地都有綠化工程，不同地區(qū)稅務機關對于新政解釋口徑不同，在操作程序方面也未達成統(tǒng)一，使得一些在全國各地都有項目的園林企業(yè)遇到許多麻煩，令財務人員的工作量大幅增加，頗感苦惱。 
    就以最基礎的工作——買苗為例，各地稅務給出的“標準”五花八門。首先，如果是從農(nóng)戶手中收購苗木，合肥、連江、漳州主管稅務局的答復是向稅務機關申請增值稅收購發(fā)票，自行開具，按13%進行抵扣，公司保留農(nóng)戶身份證復印件及合同，以備稅務部門檢查。蘭州主管稅務局給出的答復是：收購發(fā)票已經(jīng)取消，向稅務機關申請增值稅普通發(fā)票，自行開具，但是抵扣必須帶著農(nóng)戶的身份證、合同及村委會開具的自產(chǎn)自銷證明，到稅務機關認證，稅務機關核定之后才可以按13%抵扣進項稅。 
    其次，如果是從農(nóng)民專業(yè)合作社（或苗圃）購入苗木，連江、蘭州、揚中及漳州的主管稅務局規(guī)定：允許按照農(nóng)民專業(yè)合作社開具的免稅增值稅發(fā)票金額的13%抵扣進項稅額。合肥主管稅務局規(guī)定：合作社（或苗圃）需要出具自產(chǎn)自銷證明，苗木采購單位向稅務機關領取收購發(fā)票，自行開具，根據(jù)收購發(fā)票金額進行計算抵扣。 
    令人欣慰的事，各地針對從商業(yè)性質(zhì)的公司購入苗木給出的答復完全一致：商業(yè)公司開具專用發(fā)票，購入單位可憑專用發(fā)票進行抵扣，一般納稅人稅率13%，小規(guī)模納稅人稅率3%。 
    “營改增”被喻為“一招改革棋”，廣大企業(yè)應打破固有業(yè)務思路，適時調(diào)整，適應新的產(chǎn)業(yè)運作模式。對此，專家也推薦了一些應對措施供參考。 
    一、企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況和規(guī)模，合理選擇納稅人身份。 
    二、建立合格供應商體系，充分取得進項稅抵扣。 
    三、調(diào)整采購策略，推遲大額固定資產(chǎn)采購。 
    四、在招投標及合同簽訂過程中考慮增值稅因素。 
    五、更新內(nèi)控體系，提高人員素質(zhì)。

    六、實時關注最新信息，享受優(yōu)惠政策。

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